Хто здає повідомлення про контрольовані угоди. Критерії контрольованих угод можуть бути переглянуті

22 травня 2017 року спливає крайній термін подання повідомлення про контрольовані угоди за 2016 рік. Чи повинна ваша організація звітувати про контрольовані угоди, і на що треба звернути увагу при підготовці повідомлення у програмі «1С:Бухгалтерія 8 КОРП» редакції 3.0 – БУХ.1С розповіли експерти 1С.

Хто має представляти повідомлення

Платники податків, які у 2016 році угоди, визнані відповідно до главі 14.4 НК РФ контрольованими, зобов'язані подати до податкових органів повідомлення про такі угоди (п. 1 ст. 105.16 НК РФ).

На підставі інформації, що міститься в повідомленні, податкові органи мають право перевірити повноту обчислення та сплати податків у зв'язку із вчиненням угод між взаємозалежними особами.

Повідомлення має представляти кожна сторона угоди, зокрема застосовує срецрежими (УСН, ЕСХН, ЕНВД) (пп. 3-4 п. 2 ст. 105.14 НК РФ).

Якщо спецрежими застосовують обидві сторони угоди, такі угоди не контролюються (пп. 3, 4 п. 2 ст. 105.14 НК РФ).

Форма та порядок заповнення повідомлення про контрольовані угоди затверджені наказом ФНП Росії від 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@. Повідомлення про контрольовані угоди за 2016 рік слід подавати не пізніше 22.05.2017 (п. 2 ст. 105.16 НК РФ).

У програмі «1С:Бухгалтерія 8 КОРП» редакції 3.0 розроблено спеціалізовану підсистему підготовки повідомлення про контрольовані угоди, яка дозволяє автоматично заповнити, перевірити, роздрукувати та вивантажити повідомлення в електронному вигляді.

Що розуміється під угодою

Контролюючі органи неодноразово роз'яснювали, що термін «угода» для оподаткування Податковим кодексом не визначено, тому це поняття використовується у значенні, що застосовується цивільним законодавством РФ (див. листи Мінфіну Росії від 04.08.2015 № 03-01-18/48 .2014 № 03-01-18/352).

Відповідно до ДК РФ угодами визнаються дії громадян, і юридичних, створені задля встановлення, зміна чи припинення цивільних правий і обов'язків (ст. 153 ДК РФ).

У «1С:Бухгалтерії КОРП» редакції 3.0 під угодою розуміються господарські операції, відображені в обліковій системі. Найчастіше одна угода - це окремий рядок первинного документа. При автоматичному формуванні початкового списку контрольованих операцій у програмі аналізується 17 видів документів - Реалізація (акт, накладна), Надходження (акт, накладна), Звіт про роздрібні продажі, Надходження обладнання, Надходження НМА, Передача ОС, Передача НМАі т.д.

Які угоди 2016 року визнаються контрольованими

Контрольованими угодами з метою оподаткування визнаються угоди між взаємозалежними особами, і навіть прирівняні до них угоди з урахуванням положень, передбачених статтею 105.14 НК РФ, саме:

1. Угоди між російськими взаємозалежними особами, якщо сума доходів протягом року за цими угодами перевищує 1 млрд крб. (Пп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ).

2. Угоди між російськими взаємозалежними особами, якщо одна із сторін угоди є платником ПДПД, предметом угоди є оподатковуване ПДПІ корисна копалина, і сума доходів за рік за цими угодами перевищує 60 млн руб. (Пп. 2 п. 2, п. 3 ст. 105.14 НК РФ).

3. Угоди між російськими взаємозалежними особами, якщо одна із сторін угоди застосовує спецрежим (ЕСХН або ЕНВД), і сума доходів за рік за цими угодами перевищує 100 млн руб. (Пп. 3 п. 2, п. 3 ст. 105.14 НК РФ).

4. Угоди між російськими взаємозалежними особами, якщо одна із сторін угоди звільнено від сплати податку на прибуток (у тому числі платник УСН) або застосовує податкову ставку 0%, і сума доходів за рік за цими угодами перевищує 60 млн руб. (Пп. 4 п. 2, п. 3 ст. 105.14 НК РФ).

5. Угоди між російськими взаємозалежними особами, якщо одна із сторін угоди застосовує спеціальні пільги з податку на прибуток, та сума доходів за рік за цими угодами перевищує 60 млн руб. (Пп. 5 - 7 п. 2, п. 3 ст. 105.14 НК РФ).

6. Угоди з іноземними взаємозалежними особами незалежно від доходів (п. 1 ст. 105.14 НК РФ, лист Мінфіну Росії від 10.05.2016 № 03-01-18/28673).

7. Угоди між російськими взаємозалежними особами за участю незалежних «формальних» посередників незалежно від доходів (пп. 1 п. 1 ст. 105.14 НК РФ, лист Мінфіну Росії від 29.08.2012 № 03-01-18/6-115).

8. Угоди з іноземними організаціями за товарами світової біржової торгівлі, якщо сума доходів за такими угодами з однією особою протягом року перевищує 60 млн крб. (Пп. 2 п. 1, п. п. 5 - 8 ст. 105.14 НК РФ).

9. Угоди з офшорними компаніями, за якими річна сума доходів більше 60 млн руб. (Пп. 3 п. 1, п. 7 ст. 105.14 НК РФ).

Слід мати на увазі, що суд може визнати угоду контрольованою, навіть якщо вона не має зазначених ознак. Це можна за наявності достатніх підстав вважати, що ця угода входить у групу однорідних угод, скоєних з метою приховування контрольованої угоди (п. 10 ст. 105.14 НК РФ).

Пунктом 4 статті 105.14 НК РФ визначено перелік угод, не визнаних контрольованими, як виняток (наприклад, міжбанківські кредити з терміном до семи днів, угоди з надання безвідсоткових позик між російськими взаємозалежними особами тощо. буд.).

У програмі «1С:Бухгалтерія 8 КОРП» редакції 3.0 більшість контрольованих операцій визначається автоматично. Угоди, які відображені ручними операціями або нетиповими документами, слід зареєструвати користувачем спеціальним документом Інші контрольовані угоди, який доступний за однойменним гіперпосиланням з форми .

Які особи визнаються взаємозалежними

Критерії взаємозалежності осіб, а також порядок визначення частки участі однієї організації в іншій організації чи фізичної особи в організації встановлені главою 14.1. НК РФ.

У «1С:Бухгалтерії КОРП» редакції 3.0 список взаємозалежних осіб не може бути визначений автоматично. Відомості про взаємозалежних контрагентів, у тому числі про незалежних формальних посередників, необхідно внести до регістра відомостей Взаємозалежні особи, який доступний з форми Помічника підготовки повідомлення про контрольовані угоди.

Як визначати суму доходів за угодами

Сума доходів за угодами за календарний рік визначається шляхом додавання сум отриманих доходів за такими угодами з однією особою (взаємозалежними особами) за календарний рік з урахуванням порядку визнання доходів, встановленого главою 25 НК РФ (п. 9 ст. 105.14 НК РФ).

Насправді це означає таке:

• контрольованість угоди визначаться сумою доходів за правочином у продавця, і поняття «витрати покупця» не використовується;
• необхідно враховувати сукупний дохід за всіма угодами, а не лише дохід, отриманий лише однією стороною;
• дохід визначається без урахування ПДВ, акцизів та мит.

При визначенні суми доходів за угодами за календарний рік для розрахунку сумового критерію до розрахунку не включаються доходи за угодами, які не враховуються при визначенні бази з податку на прибуток згідно з главою 25 НК РФ (лист Мінфіну Росії від 13.01.2014 № 03-01-18/ 349).

У «1С:Бухгалтерії 8 КОРП» редакції 3.0 суми доходів за угодою розраховуються автоматично на підставі первинних документів, відображених в обліковій системі, але при заповненні повідомлення користувач має можливість скоригувати показники.

Підготовка повідомлення у «1С:Бухгалтерії 8 КОРП» (ред. 3.0)

З чого розпочати роботу

Для доступу до підсистеми підготовки повідомлення про контрольовані угоди потрібно включити відповідну функціональність програми.

Функціональність налаштовується за однойменним гіперпосиланням з розділу Головне. На закладці Контрольовані угодинеобхідно встановити однойменний прапор.

Щоб підсистема розпізнавала угоди як контрольовані та надалі правильно їх класифікувала, необхідно перевірити повноту та коректність заповнення реквізитів у довідниках. Контрагентиі Номенклатура,оскільки за кодами:

• країни реєстрації у картці контрагента автоматично визначається його належність до офшорних зон;
• ТН ЗЕД у картці номенклатури автоматично визначається її приналежність до товарів світової біржової торгівлі.

Для зручності роботи з контрольованими угодами у програмі призначений Помічник підготовки повідомлення про контрольовані угоди(рис. 1), доступ до якого здійснюється за гіперпосиланням Помічник підготовки повідомлення(розділ Звіти - Контрольовані угоди).

Підготовка повідомлення про контрольовані угоди складається з трьох основних етапів:

• введення початкових відомостей та заповнення списку контрольованих угод;
• вказівку додаткових відомостей для об'єктів, які потрапили до списку контрольованих угод, створеного на першому етапі;
• аналіз зведеної інформації, формування, перевірка та вивантаження повідомлення про контрольовані угоди в електронному вигляді для передачі до податкових органів.

Для заповнення повідомлення користувачу достатньо виконати всі дії, послідовно переходячи за посиланнями, які згруповані у формі Помічникавідповідно до перерахованих етапів.

Корисні методичні матеріали для підготовки повідомлення

1. Докладніше про те, які особи визнаються взаємозалежними, та які угоди визнаються контрольованими, до яких наслідків може призвести укладення зазначених угод, див. у «Бізнес-довіднику: правові аспекти» у розділі «Юридична підтримка»

2. Оновлену статтю про підготовку повідомлення про контрольовані угоди в «1С:Бухгалтерії 8 КОРП» (ред. 3.0) див. у розділі «Технологічна підтримка прикладних рішень»

5. Відеозапис лекції в 1С:Лекторії від 24.03.2016 «Трансфертне ціноутворення: практика застосування, підготовка повідомлення про контрольовані угоди за 2015 рік у "1С:Підприємстві 8"» за участю представників ФНП Росії та експертів 1С.

• бланк повідомлення про контрольовані угоди;
• зразок повідомлення про контрольовані угоди за 2016 рік;
• як заповнити повідомлення;
• термін здачі повідомлення.

Під податковий контроль потрапляють угоди між взаємозалежними чи прирівняними до них особами безпосередньо чи через ланцюжок третіх осіб-посередників. А також угоди, одна із сторін якої зареєстрована чи проживає в офшорах. Плюс угоди імпорту чи експорту товарів світової біржової торгівлі.

За такими угодами, здійсненими у 2018 році, треба подати повідомлення до ІФНС. Як скласти таке повідомлення дивіться нижче.

Повідомлення про контрольовані угоди подають строго за затвердженою податківцями формою. Цю форму ФНП встановила наказом від 27.07.2012 № ММВ-7-13/

Бланк повідомлення про контрольовані угоди

Зразок заповнення повідомлення про контрольовані угоди за 2016 рік

Повідомлення складається з титульного листа та кількох розділів. Документ включає розділ 1А, розділ 1Б, 2 і 3 розділи. Тобто лише чотири розділи, але заповнюють не всі. Конкретний обсяг звітності залежить від скоєних угод.

Заповнення повідомлення по розділам

Останні розділи (2 та 3) присвячені угодам, що здійснюються з різними контрагентами. Тут потрібно розкрити інформацію про те, з ким конкретно ви робили контрольовані угоди в 2018 році.

Якщо компанія у 2018 році вступала в угоди з підприємцями, вона заповнює розділ 3. Тут потрібно повідомити ІПН підприємців, їх персональні дані та місце їх реєстрації.

Якщо контрагентами з контрольованих угод виступали інші організації, заповнюють розділ 2. По компаніям потрібно вказати їх КПП, ІПН та місцезнаходження компанії-контрагента.

Нумерація документа має наскрізний характер, починаючи з титулу. Значення слід зазначати в рублях. Текстові поля потрібно заповнювати великими літерами. Виправляти значення не можна. ІП має право не повідомляти в бланку свій ІПН. На кожній сторінці, крім першої сторінки титулу, потрібно ставити підпис із датою її вчинення.

За відсутності будь-якого показника слід ставити прочерк. При цьому закреслювати вимагають усе поле одразу.

Строк здачі повідомлення про контрольовані угоди за 2016 рік

Повідомлення складають індивідуальні підприємці та організації. Термін здачі їм єдиний. Тільки підприємці звітують не за місцем обліку як організації, а за місцем проживання.

Крайній термін подання повідомлення про контрольовані угоди за 2016 рік – 22 травня (перенесення з 20 травня). 2018 року 20 травня випадає на суботу, вихідний день. Отже, останній термін подання повідомлення переноситься на 2 дні.

Не відкладайте здачу повідомлення на останній термін, звітуйте заздалегідь. Тоді ви матимете час виправити неточності, помилки або неповні відомості (уточнене повідомлення).

Строк подання повідомлення про угоди не залежить ні від кількості угод, ні від системи оподаткування, що застосовується учасниками цих угод, формату, в якому подають відомості. Звітити можна на роздрукованому бланку або у формі електронного документа. Головне – не пізніше 20 травня.

• Несдача вчасно повідомлення загрожує штрафом за статтею 129.4 НК РФ у вигляді 5 тис. рублів.
• Такий самий штраф податківці призначать у разі, якщо повідомлення міститиме недостовірні відомості.

Однак у другому випадку штраф можна уникнути. Для цього потрібно подати уточнену інформацію, доки інспектори не виявили помилку та неточність у документі.

Приклад оформлення документації для податкового контролю за контрольованими угодами

Супровідний лист до документації з операцій

від ТОВ Виробнича фірма

Адреса (юридична та фактична):

125007, м. Москва, вул. Коптєва, д. 40

БІК 044583222, ОГРН 1234567890123

У відповідь на Ваш запит надсилаємо документацію для податкового контролю за

1. Опис основних характеристик сфери діяльності

Основні конкуренти: ТОВ Граніт, ТОВ Онікс та ТОВ Каміньград.

Ціни на товари та послуги конкурентів наведено у додатку 1.

Державне регулювання цін відсутнє.

2. Інформація про контрольовану угоду

ТОВ Альфа та ТОВ Виробнича фірма «Майстер» є взаємозалежними особами.

Відповідно до умов угоди (договір від 30 вересня 2016 р. № 678гн) договірна ціна проданого товару складає 3000 руб. за куб. м. Товар проданий обсягом 1 000 000 куб. м.

Взаємозалежність контрагентів вплинула рівень ціни, застосованої в контрольованій угоді.

Адреса (юридична та фактична): 125007, м. Москва, вул. Лісова, буд. 69.

Через війну аналізу ринку встановлено такі порівняні цінові показники: 2950 крб./куб. м, 3150 руб. / Куб. м, 3100 руб. / Куб. м та 3200 руб./куб. м.

Мінімальне значення інтервалу ринкових цін дорівнює 3025 руб./Куб. м.

Максимальне значення інтервалу ринкових цін дорівнює 3175 руб./Куб. м.

Інтервал ринкових ціни товару становить від 3025 крб./куб. м до 3175 руб. / Куб. м.

Отже, ціна, застосована в угоді між ТОВ «Альфа» та ТОВ «Виробнича фірма «Майстер» (3000 руб./т), не відповідає ринковій ціні. Тому з оподаткування ТОВ Виробнича фірма «Майстер» застосувала ціну 3025 крб./т (мінімальне значення інтервалу цін).

Керівник організації ______________ О.В. Львів

Є питання? Наші експерти допоможуть за 24 години! Отримати відповідь Нове

Деяким платникам податків не пізніше 20 травня року, наступного за звітним, необхідно подати до своєї ІФНС.

При заповненні повідомлення про контрольовані угоди () платники податків повинні враховувати деякі правила.

Форму повідомлення про контрольовані угоди можна завантажити.

Інструкція щодо заповнення повідомлення про контрольовані угоди

Заповнюючи повідомлення про контрольовані угоди, слід пам'ятати, що:

1. За підсумками року подається лише одне повідомлення. У ньому має міститися інформація про всі контрольовані угоди, вчинені у звітному році (Лист Мінфіну від 25 січня 2013 р. N 03-01-18/1-14).

2. Повідомлення заповнюється або на комп'ютері, або від руки чорнилом чорного/синього/фіолетового кольору.

3. Усі поля сповіщення заповнюються зліва направо.

4. Текстові поля сповіщення заповнюються великими друкованими літерами.

5. У повідомлення не можна вносити будь-які виправлення за допомогою коригувального або аналогічного засобу.

6. Двосторонній друк повідомлення не допускається.

7. Сторінки сповіщення мають наскрізну нумерацію, починаючи з титульного листа. Сторінки нумеруються наступним чином: перша – «00001», друга – «00002» і т.д.

8. Якщо у вас немає якогось показника, то у відведених для його вказівки знайомих ставляться прочерки. Також прочерки ставляться, якщо знайомий більше, ніж зазначеної інформації. Наприклад, поле ІПН містить 12 знайомест, а оскільки ІПН організації складається лише з 10 цифр, то в повідомленні цей номер вказується так: «7714123456--». Правда, якщо форму ви заповнюєте на комп'ютері, то прочерки в порожніх знайомих можна і не ставити.

9. Вартісні показники відбиваються у повних рублях (значення менше 50 коп. відкидаються, понад 50 коп. - округляються до рубля).

10. Якщо повідомлення заповнюється звичайною фізособою (не ІП), то на титульному аркуші воно може не вказувати свій ІПН.

11. Незважаючи на те, що в Порядку заповнення повідомлення про контрольовані угоди (утв. Наказом ФНП Росії від 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@) йдеться про те, що підпис керівника організації засвідчується печаткою, відбиток круглого друку ставиться тільки за її наявності, тобто він зовсім необов'язковий.

12. На титульному аркуші повідомлення за 2016 рік, що подається у 2017 році, вкажіть свій вид діяльності з КВЕД2 (Лист ФНП від 09.11.2016 № СД-4-3/21206@).

Склад повідомлення про контрольовані угоди

Повідомлення складається з титульного аркуша, розділів: 1А, 1Б, 2 і 3. Причому, якщо повідомлення подається щодо угод із юрособами, то заповнюється розділ 2 щодо угод з фізособами, ІП, нотаріусами тощо. - Розділ 3.

Повідомлення про контрольовані угоди: приклад заповнення

Зразок повідомлення про контрольовані угоди можна переглянути

Відповідно до норм податкового законодавства контрольовані угоди – офіційно укладаються між взаємозалежними особами (за наявності особливих умов), як і прирівняними до них. Подібні взаємини привертають пильну увагу податківців щодо перевірки ціноутворення і, відповідно, повноти обчислення та сплати податкових платежів. В ІФНС сторони-учасники повинні надавати повідомлення про контрольовані угоди – зразок заповнення ви знайдете нижче.

Контрольовані угоди – критерії та правова суть

Значення контрольованості договорів визначено у стат. 105.14 ПК. У загальноприйнятому порядку це передусім операції між взаємозалежними сторонами, але лише за наявності окремо зазначених умов. Інша категорія – угоди між прирівняними залежними особами. Учасниками взаємовідносин можуть бути як підприємства, і громадяни.

Зверніть увагу! Хто конкретно відноситься до взаємозалежних осіб, а також, як саме розраховується частка участі, регламентують стат. 105.1 та 105.2 НК РФ.

Контрольовані угоди - 2017: критерії, таблиці

Визнання укладених російськими резидентами контрактів контрольованими здійснюється відповідно до мінімуму однієї з наведених нижче основних умов за п.2, 3 стат. 105.14. Повний докладний перелік підстав міститься у стат. 105.14.

Контрольовані угоди у 2017 – критерії, таблиця:

Як і коли здавати повідомлення про контрольовані угоди за 2017 рік

Якщо компанія укладала контрольовані договори, інформація за звітний період надсилається до ІФНС за місцезнаходженням/проживанням учасника-платника податків до 20 травня наступного року (п. 2 стат. 105.16). Повідомлення бланк розроблено ФНП у наказі №ММВ-7-13/524 від 27.07.12 р. Формат подання – електронний або паперовий на вибір сторони, що звітує. За 2017 р. відомості необхідно подати до 21.05.2018 р.

Як перевіряють правильність ціноутворення з оподаткування. яку дату вказати в повідомленні про контрольовані угоди за рядком 150 «Дата вчинення правочину…» розділу 1Б. Вартість товару змінили після реалізації – читайте у статті.

Запитання:Чи потрібно здавати звіт про контрольовані угоди якщо у 2016 році якщо за такими угодами у 2016р. були лише оплати. Фактично, угоди відображені у звіті за 2015р.

Відповідь:Якщо контрольовані угоди вчинено у 2015 році, повідомлення за 2015 рік подано, здавати повідомлення за 2016 рік Ви не повинні. Факт оплати не вплине на дату вчинення правочину.

Обґрунтування

Як перевіряють правильність ціноутворення для цілей оподаткування

Повідомлення про контрольовані угоди

Щорічно про скоєні контрольовані угоди організації (фізичні особи) повинні повідомляти податкові інспекції. У 2017 році (не пізніше 22 травня) потрібно проінформувати інспекції про контрольовані угоди, здійснені у 2016 році. Визначаючи коло угод, про які необхідно повідомляти податкову інспекцію за підсумками 2016 року, керуйтеся списком, наведеним у Податкового кодексу РФ, без будь-яких обмежень. Про це сказано у листі ФНП Росії від 11 березня 2015 р. № ЕД-4-13/7083.

Приклад подання повідомлення про контрольовану угоду, вчинену в 2016 році

У березні 2016 року ТОВ «Альфа» реалізувало дочірній організації ТОВ «Торгівельна фірма "Гермес"» об'єкт нерухомості загальною площею 2000 кв. м за ціною 32 000 руб. / кв. м. Вартість квадратного метра визначена та узгоджена у договорі на підставі цін на аналогічні об'єкти, опубліковані у відкритих джерелах інформації.

"Альфа" застосовує загальну систему оподаткування. «Гермес» застосовує спрощенку та сплачує єдиний податок з доходів. Інших угод між «Гермесом» та «Альфою» у 2016 році не було.

Визначивши дохід за угодою у вигляді 64 000 000 крб. (Без ПДВ), бухгалтер «Альфи» встановив, що ця угода підпадає під визначення контрольованої. При цьому він враховував такі обставини:

• сторони правочину взаємозалежні ();
• дочірня організація звільнена від сплати прибуток (подп. 4 п. 2 ст. 105.14 і п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
• річний дохід по угоді перевищив граничне значення 60 млн руб. (Абз. 1 п. 3 та п. 9 ст. 105.14 НК РФ).

Про контрольовану угоду, вчинену в 2016 році, сторони повинні повідомити податкові інспекції не пізніше 22 травня 2017 (п. 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 105.16 НК РФ). Тому до 22 травня 2017 року бухгалтери обох організацій підготували та здали до своїх податкових інспекцій повідомлення про угоду купівлі-продажу об'єкта нерухомості. Під час підготовки документів вони керувалися Порядком, затвердженим наказом ФНП Росії від 27 липня 2012 р. № ММВ-7-13/524.

Повідомлення про контрольовану угоду має подавати кожен із її учасників. Якщо виявиться, що одна із сторін угоди не подала повідомлення, податкова інспекція:

• направить повідомлення про скоєні нею угоди у ФНП Росії.

Одночасно інспекція може повідомити про це ІФНС за місцезнаходженням іншої сторони угоди. Якщо з'ясується, що й друга сторона угоди не подала відповідного повідомлення, її також можуть притягнути до податкової відповідальності.

Якщо правочин не визнається контрольованим (тобто не підпадає під критерії, визначені в ), повідомляти інспекцію про вчинення такої угоди організація не зобов'язана.

Такий порядок випливає з положень пунктів та статті 105.16, Податкового кодексу РФ та листів Мінфіну Росії від 15 січня 2014 р. № 03-01-18/746, від 6 вересня 2012 р. № 03-01-18/7-127.

Ситуація:яку дату вказати в повідомленні про контрольовані угоди за рядком 150 «Дата вчинення правочину…» розділу 1Б. Вартість товару змінили після реалізації

У рядку 150 поставте дату, на яку ви вперше відобразили у бухобліку доходи від реалізації товару. А в рядку 140 – остаточну скориговану вартість товару. У якому періоді ви змінили вартість товару і коли відобразили це в бухобліку, не має значення. Якщо вартість товару збільшили після його реалізації, окремо вказувати в повідомленні суму додаткового доходу та дату його визнання у бухобліку не треба.

У розділі 1 повідомлення зазначають доходи за контрольованими угодами за даними бухобліку. У рядку 140 «Разом вартість без урахування ПДВ, акцизів та мита, руб.» Розділу 1Б відображають доходи від угоди на підставі первинних документів. У рядку 150 "Дата вчинення правочину ..." розділу 1Б ставлять дату визнання доходів у бухобліку. Такі правила встановлені в пунктах 5.18 і 5.19 Порядку заповнення, затвердженого наказом ФНП Росії від 27 липня 2012 року № ММВ-7-13/524.

Розділ 1Б оформляють виходячи з узгоджених сторонами умов угоди, тобто з урахуванням усіх змін та доповнень. Як діяти, якщо сторони змінили ціну угоди після реалізації, залежить від періоду, коли це сталося.

Відповідає Владислав Волков,

заступник начальника Управління оподаткування доходів фізичних осіб та адміністрування страхових внесків ФНП Росії

«Інспектори зрівняють доходи фізосіб у 6-ПДФО із сумою виплат у розрахунку за страховими внесками. Таке контрольне співвідношення інспектори застосовуватимуть із звітності за І квартал. Усі контрольні співвідношення для перевірки 6-ПДФО наведені в . Інструкцію та зразки заповнення 6-ПДФО за I квартал дивіться у рекомендації.»

• Завантажте форми