Kush paraqet një njoftim për transaksionet e kontrolluara. Kriteret për transaksionet e kontrolluara mund të rishikohen

Afati për paraqitjen e njoftimit të transaksioneve të kontrolluara për vitin 2016 skadon më 22 maj 2017. Nëse organizata juaj duhet të raportojë për transaksionet e kontrolluara dhe çfarë duhet t'i kushtoni vëmendje kur përgatitni një njoftim në programin 1C: Accounting 8 CORP, botimi 3.0 - BUKH.1C, thanë ekspertët e 1C.

Kush duhet të dorëzojë njoftimin

Tatimpaguesit që kanë kryer transaksione në vitin 2016, të njohura si të kontrolluara në përputhje me Kapitullin 14.4 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, u kërkohet të paraqesin një njoftim për transaksione të tilla tek autoritetet tatimore (klauzola 1 e nenit 105.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse Federata).

Bazuar në informacionin që përmban njoftimi, organet tatimore kanë të drejtë të verifikojnë plotësinë e llogaritjes dhe pagesës së taksave në lidhje me transaksionet ndërmjet palëve të lidhura.

Secila palë në transaksion kërkohet të paraqesë një njoftim, duke përfshirë ato që përdorin regjime speciale (STS, UST, UTII) (klauzola 3-4, pika 2, neni 105.14 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nëse në një transaksion zbatohen regjime të veçanta nga të dyja palët, atëherë transaksione të tilla nuk kontrollohen (klauzola 3, 4, klauzola 2, neni 105.14 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Formulari dhe procedura për plotësimin e njoftimit për transaksionet e kontrolluara u miratuan me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 27 korrik 2012 Nr. MMВ-7-13/524@. Njoftimi i transaksioneve të kontrolluara për vitin 2016 duhet të dorëzohet jo më vonë se 22 maj 2017 (Klauzola 2 e nenit 105.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në programin 1C: Accounting 8 CORP, botimi 3.0, është zhvilluar një nënsistem i specializuar për përgatitjen e njoftimeve të transaksioneve të kontrolluara, i cili ju lejon të plotësoni, kontrolloni, printoni dhe shkarkoni automatikisht njoftimin në formë elektronike.

Çfarë nënkuptohet me një transaksion

Autoritetet rregullatore kanë shpjeguar vazhdimisht se termi "transaksion" për qëllime tatimore nuk përcaktohet nga Kodi Tatimor, prandaj ky koncept përdoret në kuptimin e aplikuar nga legjislacioni civil i Federatës Ruse (shih letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë datë 04.08.2015 Nr.03-01-18/44884 datë 13.01 .2014 Nr.03-01-18/352).

Në përputhje me Kodin Civil të Federatës Ruse, transaksionet njihen si veprime të qytetarëve dhe personave juridikë që synojnë krijimin, ndryshimin ose përfundimin e të drejtave dhe detyrimeve civile (neni 153 i Kodit Civil të Federatës Ruse).

Në versionin 3.0 të "1C: Kontabiliteti KORP", një transaksion kuptohet si transaksione biznesi të pasqyruara në sistemin e kontabilitetit. Në shumicën e rasteve, një transaksion është një linjë e veçantë e dokumentit parësor. Kur gjeneron automatikisht një listë fillestare të transaksioneve të kontrolluara, programi analizon 17 lloje dokumentesh - Shitjet (akt, faturë), Faturë (akt, faturë), Raport i shitjeve me pakicë, Pranimi i pajisjeve, Pranimi i aktiveve jo-materiale, Transferimi i aktiveve fikse, Transferimi i aktiveve jomateriale etj.

Cilat transaksione të vitit 2016 konsiderohen të kontrolluara?

Transaksionet e kontrolluara për qëllime tatimore janë transaksione ndërmjet palëve të lidhura, si dhe transaksione ekuivalente me to, duke marrë parasysh dispozitat e parashikuara në nenin 105.14 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, përkatësisht:

1. Transaksionet midis palëve të lidhura ruse, nëse shuma e të ardhurave për vitin nga këto transaksione tejkalon 1 miliard rubla. (Klauzola 1, Klauzola 2, neni 105.14 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

2. Transaksionet midis palëve të lidhura ruse, nëse njëra nga palët në transaksion është një pagues i taksave për nxjerrjen e mineraleve, subjekti i transaksionit është një burim mineral që i nënshtrohet taksës së nxjerrjes së mineraleve, dhe shuma e të ardhurave për vitin nga këto transaksione tejkalon 60 milion rubla. (Klauzola 2, Klauzola 2, Klauzola 3, neni 105.14 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

3. Transaksionet midis palëve të lidhura ruse, nëse njëra nga palët në transaksion zbaton një regjim të veçantë (Taksa e Unifikuar Bujqësore ose UTII), dhe shuma e të ardhurave për vitin nga këto transaksione tejkalon 100 milion rubla. (Klauzola 3, Klauzola 2, Klauzola 3, neni 105.14 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

4. Transaksionet midis palëve të lidhura ruse, nëse njëra nga palët në transaksion është e përjashtuar nga pagimi i tatimit mbi të ardhurat (përfshirë paguesin e sistemit të thjeshtuar tatimor) ose aplikon një normë tatimore prej 0%, dhe shumën e të ardhurave për vitin në vazhdim këto transaksione tejkalojnë 60 milion rubla. (Klauzola 4, Klauzola 2, Klauzola 3, neni 105.14 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

5. Transaksionet midis palëve të lidhura ruse, nëse njëra nga palët në transaksion aplikon përfitime të veçanta tatimore mbi të ardhurat, dhe shuma e të ardhurave për vitin nga këto transaksione tejkalon 60 milion rubla. (klauzola 5 - 7, pika 2, pika 3, neni 105.14 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

6. Transaksionet me palët e huaja të lidhura, pavarësisht nga të ardhurat (klauzola 1 e nenit 105.14 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 10 maj 2016 Nr. 03-01-18/28673).

7. Transaksionet midis personave të ndërvarur rusë me pjesëmarrjen e ndërmjetësve të pavarur "formalë", pavarësisht nga të ardhurat (klauzola 1, pika 1, neni 105.14 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 29 gusht, 2012 Nr 03-01-18/6-115).

8. Transaksionet me organizatat e huaja në mallrat e tregtisë globale të këmbimit, nëse shuma e të ardhurave nga transaksione të tilla me një person për vitin tejkalon 60 milion rubla. (Klauzola 2, klauzola 1, pika 5 - 8, neni 105.14 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

9. Transaksionet me kompani në det të hapur për të cilat të ardhurat vjetore janë më shumë se 60 milion rubla. (Klauzola 3, Klauzola 1, Klauzola 7, neni 105.14 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Duhet të kihet parasysh se gjykata mund ta njohë një transaksion si të kontrolluar, edhe nëse ai nuk ka karakteristikat e specifikuara. Kjo është e mundur nëse ka arsye të mjaftueshme për të besuar se ky transaksion përfshihet në një grup transaksionesh të ngjashme të kryera për të fshehur një transaksion të kontrolluar (Klauzola 10, neni 105.14 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Klauzola 4 e nenit 105.14 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton një listë të transaksioneve që nuk njihen si të kontrolluara, me përjashtim (për shembull, hua ndërbankare me një periudhë deri në shtatë ditë, transaksione për të ofruar pa interes huatë midis palëve të lidhura ruse, etj.).

Në programin 1C: Accounting 8 KORP, botimi 3.0, shumica e transaksioneve të kontrolluara përcaktohen automatikisht. Transaksionet që pasqyrohen nga operacione manuale ose dokumente jo standarde duhet të regjistrohen nga përdoruesi me një dokument të veçantë Transaksione të tjera të kontrolluara, i cili është i disponueshëm nëpërmjet hiperlidhjes me të njëjtin emër nga formulari .

Cilët persona njihen si të ndërvarur?

Kriteret për ndërvarësinë e personave, si dhe procedura për përcaktimin e pjesës së pjesëmarrjes së një organizate në një organizatë tjetër ose të një individi në një organizatë përcaktohen në Kapitullin 14.1. Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Në 1C: Kontabiliteti KORP versioni 3.0, lista e personave të ndërvarur nuk mund të përcaktohet automatikisht. Informacioni rreth palëve të ndërvarura, duke përfshirë ndërmjetësuesit zyrtarë të pavarur, duhet të futet në regjistrin e informacionit Personat e ndërvarur, e cila është në dispozicion nga formulari Asistent për përgatitjen e njoftimeve për transaksionet e kontrolluara.

Si të përcaktoni shumën e të ardhurave nga transaksionet

Shuma e të ardhurave nga transaksionet për një vit kalendarik përcaktohet duke shtuar shumat e të ardhurave të marra nga transaksione të tilla me një person (palë të lidhur) për një vit kalendarik, duke marrë parasysh procedurën për njohjen e të ardhurave të përcaktuara nga Kapitulli 25 i Kodit Tatimor. të Federatës Ruse (klauzola 9 e nenit 105.14 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në praktikë kjo nënkupton sa vijon:

• kontrollueshmëria e transaksionit përcaktohet nga shuma e të ardhurave nga transaksioni nga shitësi, dhe koncepti i "shpenzimeve të blerësit" nuk përdoret;
• është e nevojshme të merren parasysh të ardhurat totale nga të gjitha transaksionet, dhe jo vetëm të ardhurat e marra nga vetëm njëra palë;
• të ardhurat përcaktohen pa TVSH, akciza dhe detyrime.

Kur përcaktoni shumën e të ardhurave nga transaksionet për një vit kalendarik për të llogaritur kriterin e shumës, llogaritja nuk përfshin të ardhurat nga transaksionet që nuk merren parasysh gjatë përcaktimit të bazës së tatimit mbi të ardhurat në përputhje me Kapitullin 25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Federata (letër e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 13 janar 2014 Nr. 03-01-18/ 349).

Në versionin 3.0 të "1C: Kontabiliteti 8 KORP", shumat e të ardhurave nga një transaksion llogariten automatikisht në bazë të dokumenteve parësore të pasqyruara në sistemin e kontabilitetit, por kur plotëson një njoftim, përdoruesi ka mundësinë të rregullojë treguesit.

Përgatitja e njoftimit në "1C: Accounting 8 CORP" (rev. 3.0)

Ku të filloni

Për të hyrë në nënsistemin për përgatitjen e njoftimeve të transaksioneve të kontrolluara, duhet të aktivizoni funksionalitetin përkatës të programit.

Funksionaliteti është konfiguruar duke përdorur lidhjen me të njëjtin emër nga seksioni Kryesor. Në faqerojtësin Transaksionet e kontrolluara ju duhet të vendosni flamurin me të njëjtin emër.

Në mënyrë që nënsistemi të njohë transaksionet si të kontrolluara dhe më pas t'i klasifikojë saktë ato, është e nevojshme të kontrolloni plotësinë dhe korrektësinë e plotësimit të detajeve në drejtori. Kundërpalët Dhe Nomenklatura, sepse sipas kodeve:

• vendi i regjistrimit në kartën e palës tjetër përcakton automatikisht nëse ai i përket zonave në det të hapur;
• Nomenklatura e Mallrave të Veprimtarisë së Jashtme Ekonomike në kartën e nomenklaturës përcakton automatikisht lidhjen e saj me mallrat e tregtisë globale të këmbimit.

Për lehtësinë e punës me transaksione të kontrolluara, programi ofron Asistent për përgatitjen e njoftimit të transaksioneve të kontrolluara(Fig. 1), aksesohet nëpërmjet hiperlidhjes Ndihmësi i njoftimeve(kapitulli Raportet - Transaksionet e kontrolluara).

Përgatitja e një njoftimi për transaksionet e kontrolluara përbëhet nga tre faza kryesore:

• futja e informacionit fillestar dhe plotësimi i listës së transaksioneve të kontrolluara;
• tregimi i informacionit shtesë për objektet që janë përfshirë në listën e transaksioneve të kontrolluara të krijuara në fazën e parë;
• analiza e informacionit përmbledhës, gjenerimi, verifikimi dhe ngarkimi i njoftimeve të transaksioneve të kontrolluara në formë elektronike për transmetim në organet tatimore.

Për të plotësuar njoftimin, përdoruesi duhet vetëm të kryejë të gjitha hapat duke ndjekur në mënyrë sekuenciale hiperlidhjet që janë grupuar në formular Asistent në përputhje me hapat e listuar.

Materiale metodologjike të dobishme për përgatitjen e një njoftimi

1. Për më shumë informacion se cilët persona njihen si të ndërvarur, cilët transaksione njihen si të kontrolluara dhe çfarë pasojash mund të çojë përfundimi i këtyre transaksioneve, shihni "Drejtoria e Biznesit: Aspektet Ligjore" në seksionin "Mbështetje Ligjore"

2. Për një artikull të përditësuar mbi përgatitjen e një njoftimi për transaksionet e kontrolluara në "1C: Accounting 8 CORP" (rev. 3.0), shihni seksionin "Mbështetje teknologjike për zgjidhjet e aplikimit"

5. Regjistrimi video i një leksioni në 1C: Leksione nga 24.03.2016 "Çmimi i transferimit: praktika e aplikimit, përgatitja e njoftimit të transaksioneve të kontrolluara për vitin 2015 në "1C: Ndërmarrja 8"" me pjesëmarrjen e përfaqësuesve të Tatimit Federal Shërbimi i Rusisë dhe ekspertëve 1C.

• formulari për njoftimin e transaksioneve të kontrolluara;
• mostër e njoftimit të transaksioneve të kontrolluara për vitin 2016;
• si të plotësoni njoftimin;
• afati i njoftimit.

Transaksionet ndërmjet personave të ndërvarur ose ekuivalent drejtpërdrejt ose nëpërmjet një zinxhiri ndërmjetësuesish të palëve të treta bien nën kontrollin tatimor. Si dhe transaksionet ku njëra nga palët është e regjistruar ose banon në det të hapur. Plus transaksionet e importit ose eksportit të mallrave të tregtisë globale të këmbimit.

Për transaksione të tilla të përfunduara në vitin 2018, duhet të dërgohet një njoftim në Shërbimin Federal të Taksave. Si të hartoni një njoftim të tillë - shihni më poshtë.

Njoftimi për transaksionet e kontrolluara bëhet në mënyrë rigoroze sipas formularit të miratuar nga organet tatimore. Ky formular është krijuar nga Shërbimi Federal i Taksave me urdhër të datës 27 korrik 2012 Nr. ММВ-7-13/

Formulari për njoftimin e transaksioneve të kontrolluara

Shembull i plotësimit të njoftimit të transaksioneve të kontrolluara për vitin 2016

Njoftimi përbëhet nga një faqe titulli dhe disa seksione. Dokumenti përfshin seksionin 1A, seksionin 1B, seksionet 2 dhe 3. Kjo do të thotë, ka vetëm katër seksione, por jo të gjitha janë plotësuar. Shtrirja specifike e raportimit varet nga transaksionet e kryera.

Plotësimi i njoftimit sipas seksionit

Seksionet e fundit (2 dhe 3) i kushtohen transaksioneve të kryera me palë të ndryshme. Këtu ju duhet të zbuloni informacionin se me kë keni bërë saktësisht transaksione të kontrolluara në 2018.

Nëse një kompani ka hyrë në transaksione me sipërmarrësit në vitin 2018, ajo plotëson seksionin 3. Këtu duhet të jepni TIN-in e sipërmarrësit, të dhënat e tyre personale dhe vendin e regjistrimit.

Nëse palët e transaksioneve të kontrolluara ishin organizata të tjera, plotësoni seksionin 2. Për kompanitë, duhet të tregoni pikën e kontrollit, numrin e identifikimit tatimor dhe vendndodhjen e kompanisë palë.

Numërimi i dokumentit është i vazhdueshëm, duke filluar nga titulli. Vlerat duhet të tregohen në rubla. Fushat e tekstit duhet të plotësohen me shkronja të mëdha. Vlerat nuk mund të korrigjohen. Një sipërmarrës individual ka të drejtë të mos japë TIN-in e tij në formular. Në çdo faqe, përveç faqes së parë të titullit, duhet të vendosni një nënshkrim me datën e përfundimit.

Nëse mungon ndonjë tregues, duhet të shtohet një vizë. Në këtë rast, e gjithë fusha duhet të kryqëzohet menjëherë.

Afati i fundit për dërgimin e njoftimeve për transaksionet e kontrolluara për vitin 2016

Njoftimi dorëzohet nga sipërmarrës individualë dhe organizata. Data e skadimit është e njëjtë për ta. Vetëm sipërmarrësit raportojnë jo në vendin e regjistrimit si organizatë, por në vendin e banimit.

Afati i fundit për paraqitjen e njoftimit të transaksioneve të kontrolluara për vitin 2016 është data 22 maj (shtyrë nga data 20 maj). Në 2018, 20 maji bie të shtunën, ditë pushimi. Për rrjedhojë, afati i dorëzimit të njoftimit shtyhet me 2 ditë.

Mos e shtyni dërgimin e njoftimit tuaj deri në afatin përfundimtar; raportoni paraprakisht. Kjo do t'ju japë kohë për të korrigjuar çdo pasaktësi, gabim ose informacion të paplotë (njoftim i ndryshuar).

Afati për paraqitjen e një njoftimi për transaksionet nuk varet nga numri i transaksioneve, ose nga sistemi tatimor i përdorur nga pjesëmarrësit në këto transaksione, ose nga formati në të cilin paraqitet informacioni. Ju mund të raportoni në një formë të printuar ose në formën e një dokumenti elektronik. Gjëja kryesore është jo më vonë se 20 maj.

• Dështimi për të dorëzuar njoftimin brenda afatit do të rezultojë në gjobë sipas nenit 129.4 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse në shumën prej 5 mijë rubla.
• Organet tatimore do të vendosin të njëjtën gjobë nëse njoftimi përmban informacion të rremë.

Megjithatë, në rastin e dytë, gjoba mund të shmanget. Për ta bërë këtë, duhet të paraqisni informacione të përditësuara përpara se inspektorët të zbulojnë një gabim ose pasaktësi në dokument.

Shembull i dokumentacionit për kontrollin tatimor të transaksioneve të kontrolluara

Letër shoqëruese për dokumentacionin e transaksionit

nga Kompania Prodhuese LLC

Adresa (ligjore dhe aktuale):

125007, Moskë, rr. Kopteva, 40 vjeç

BIC 044583222, OGRN 1234567890123

Në përgjigje të kërkesës suaj ju dërgojmë dokumentacion për kontroll tatimor

1. Përshkrimi i karakteristikave kryesore të fushës së veprimtarisë

Konkurrentët kryesorë: Granit LLC, Onyx LLC dhe Kamengrad LLC.

Çmimet për mallrat dhe shërbimet e konkurrentëve janë dhënë në Shtojcën 1.

Nuk ka asnjë rregullim nga qeveria për çmimet.

2. Informacion në lidhje me një transaksion të kontrolluar

Alpha LLC dhe Master Manufacturing Company LLC janë subjekte të ndërvarura.

Sipas kushteve të transaksionit (marrëveshja e datës 30 shtator 2016 nr. 678g), çmimi i kontratës i mallrave të shitura është 3000 rubla. për metër kub m Malli është shitur në masën 1 000 000 metër kub. m.

Ndërvarësia e palëve ndikoi në nivelin e çmimit të aplikuar në transaksionin e kontrolluar.

Adresa (ligjore dhe aktuale): 125007, Moskë, rr. Lesnaya, 69 vjeç.

Si rezultat i analizës së tregut, u krijuan treguesit e mëposhtëm të krahasueshëm të çmimeve: 2950 rubla / metër kub. m, 3150 rub./kub. m, 3100 rub./kub. m dhe 3200 rub./kub. m.

Vlera minimale e intervalit të çmimit të tregut është 3025 rubla/metër kub. m.

Vlera maksimale e intervalit të çmimeve të tregut është 3175 rubla/metër kub. m.

Gama e çmimeve të tregut për mallrat është nga 3025 rubla / metër kub. m deri në 3175 rubla/kub. m.

Rrjedhimisht, çmimi i përdorur në transaksionin midis Alpha LLC dhe Master Manufacturing Company LLC (3000 rubla/t) nuk korrespondon me çmimin e tregut. Prandaj, për qëllime tatimore, Kompania Prodhuese LLC "Master" aplikoi një çmim prej 3,025 rubla/t (vlera minimale e diapazonit të çmimeve).

Kreu i organizatës ______________ A.V. Lviv

Keni një pyetje? Ekspertët tanë do t'ju ndihmojnë brenda 24 orëve! Merr përgjigje E re

Disa tatimpagues duhet të dorëzojnë në Shërbimin e tyre Federal të Taksave jo më vonë se 20 maji i vitit pas vitit raportues.

Tatimpaguesit duhet të kenë parasysh disa rregulla kur plotësojnë Njoftimin e Transaksionit të Kontrolluar (TIT).

Formulari i njoftimit të transaksioneve të kontrolluara mund të shkarkohet.

Udhëzime për plotësimin e një njoftimi të transaksioneve të kontrolluara

Kur plotësoni një njoftim për transaksionet e kontrolluara, duhet të mbani mend se:

1. Në fund të vitit dorëzohet vetëm një njoftim. Ai duhet të përmbajë informacion për të gjitha transaksionet e kontrolluara të kryera në vitin raportues (Letra e Ministrisë së Financave, datë 25 Janar 2013 N 03-01-18/1-14).

2. Njoftimi duhet të plotësohet ose në kompjuter ose me dorë me bojë të zezë/blu/vjollcë.

3. Të gjitha fushat e njoftimit plotësohen nga e majta në të djathtë.

4. Fushat e tekstit të njoftimit plotësohen me shkronja të mëdha.

5. Njoftimi nuk duhet të ndryshohet në asnjë mënyrë me korrigjim ose mjete të ngjashme.

6. Nuk lejohet shtypja e njoftimit në dy anë.

7. Faqet e njoftimit numërohen me radhë, duke filluar nga faqja e titullit. Faqet numërohen si më poshtë: e para është "00001", e dyta është "00002", etj.

8. Nëse nuk keni asnjë tregues, atëherë vihen vizat në hapësirat e parashikuara për treguesin e tij. Gjithashtu, vizat shtohen nëse ka më shumë njohje se informacioni i treguar. Për shembull, fusha TIN përmban 12 të njohur, dhe meqenëse TIN-i i organizatës përbëhet nga vetëm 10 shifra, ky numër tregohet në njoftim si më poshtë: "7714123456--". Vërtetë, nëse plotësoni formularin në një kompjuter, atëherë nuk keni pse të vendosni viza në hapësirat boshe.

9. Treguesit e kostos pasqyrohen në rubla të plota (vlerat më pak se 50 kopekë janë hedhur poshtë, më shumë se 50 kopekë janë rrumbullakosur në rubla të plotë).

10. Nëse njoftimi plotësohet nga një individ i zakonshëm (jo një sipërmarrës individual), atëherë ai mund të mos tregojë TIN-in e tij në faqen e titullit.

11. Pavarësisht nga fakti se Procedura për plotësimin e një njoftimi për transaksionet e kontrolluara (miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 27 korrik 2012 N MMВ-7-13/524@) thotë se nënshkrimi i kreut të organizata është e certifikuar me një vulë, një vulë e rrumbullakët vendoset vetëm nëse është e disponueshme, pra nuk është aspak e nevojshme.

12. Në faqen e titullit të njoftimit për vitin 2016, dorëzuar në vitin 2017, tregoni llojin e aktivitetit tuaj sipas OKVED2 (Letra e Shërbimit Federal të Taksave, datë 9 nëntor 2016 Nr. SD-4-3/21206@).

Përbërja e një njoftimi të transaksioneve të kontrolluara

Njoftimi përbëhet nga një faqe titulli, seksionet: 1A, 1B, 2 dhe 3. Për më tepër, nëse njoftimi dorëzohet në lidhje me transaksionet me persona juridikë, atëherë seksioni 2 plotësohet në lidhje me transaksionet me individë, sipërmarrës individualë, noterë. etj. - seksioni 3.

Njoftimi i transaksioneve të kontrolluara: shembull i përfundimit

Mund të shihet një shembull i njoftimit të transaksioneve të kontrolluara

Sipas normave të legjislacionit tatimor, transaksionet e kontrolluara lidhen zyrtarisht ndërmjet personave të ndërvarur (në varësi të kushteve të veçanta), si dhe atyre të barazvlefshëm me ta. Marrëdhënie të tilla tërheqin vëmendjen e autoriteteve tatimore për të kontrolluar çmimet dhe, në përputhje me rrethanat, plotësinë e llogaritjes dhe pagesës së pagesave tatimore. Palët pjesëmarrëse duhet të njoftojnë Shërbimin Federal të Taksave për transaksionet e kontrolluara - një formular mostër mund të gjendet më poshtë.

Transaksionet e kontrolluara - kriteret dhe thelbi juridik

Kuptimi i kontrollueshmërisë së kontratave është përcaktuar në stat. 105,14 NK. Në rendin e pranuar përgjithësisht, këto janë, para së gjithash, transaksione ndërmjet palëve të lidhura, por vetëm në prani të kushteve të përcaktuara veçmas. Një kategori tjetër janë transaksionet ndërmjet personave të varur ekuivalent. Pjesëmarrësit në marrëdhënie mund të jenë si ndërmarrje ashtu edhe qytetarë.

Shënim! Kush i referohet konkretisht personave të ndërvarur, si dhe saktësisht se si llogaritet pjesa e pjesëmarrjes, rregullohet nga stat. 105.1 dhe 105.2 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Transaksionet e kontrolluara - 2017: kriteret, tabela

Kontratat e lidhura nga banorët rusë njihen si të kontrolluara nëse plotësojnë të paktën një nga kushtet themelore të mëposhtme sipas pikave 2 dhe 3 të Artit. 105.14. Një listë e plotë e detajuar e arsyeve gjendet në statistikë. 105.14.

Transaksionet e kontrolluara në 2017 – kriteret, tabela:

Si dhe kur të dorëzohet një njoftim për transaksionet e kontrolluara për vitin 2017

Nëse kompania ka hyrë në marrëveshje të kontrolluara, informacioni për periudhën raportuese i dërgohet Shërbimit Federal të Taksave në vendndodhjen / vendbanimin e pjesëmarrësit të tatimpaguesit përpara datës 20 maj të vitit pasardhës (klauzola 2 e nenit 105.16). Formulari i njoftimit është zhvilluar nga Shërbimi Federal i Taksave me urdhër Nr. ММВ-7-13/524, datë 27 korrik 2012. Formati i prezantimit është elektronik ose në letër sipas zgjedhjes së palës raportuese. Për vitin 2017, informacioni duhet të dorëzohet brenda datës 21 maj 2018.

Si të kontrolloni korrektësinë e çmimit për qëllime tatimore. çfarë date duhet treguar në njoftimin e transaksioneve të kontrolluara në linjën 150 “Data e transaksionit...” të seksionit 1B. Çmimi i produktit është ndryshuar pas shitjes - lexoni artikullin.

Pyetje: A është e nevojshme të dorëzohet një raport për transaksionet e kontrolluara nëse në vitin 2016, nëse për transaksione të tilla në 2016? Kishte vetëm pagesa. Në fakt, transaksionet janë pasqyruar në raportin e vitit 2015.

Përgjigje: Nëse transaksionet e kontrolluara kanë përfunduar në vitin 2015, është dorëzuar një njoftim për vitin 2015, nuk duhet të dorëzoni një njoftim për vitin 2016. Fakti i pagesës nuk do të ndikojë në datën e transaksionit.

Arsyetimi

Si të kontrolloni korrektësinë e çmimit për qëllime tatimore

Njoftim për transaksionet e kontrolluara

Çdo vit, organizatat (individët) duhet të njoftojnë inspektoriatet tatimore për transaksionet e kontrolluara të kryera. Në vitin 2017 (jo më vonë se data 22 maj) është i nevojshëm informimi i inspektorateve për transaksionet e kontrolluara të kryera në vitin 2016. Kur përcaktoni gamën e transaksioneve që duhet të njoftohen në zyrën e taksave bazuar në rezultatet e vitit 2016, udhëhiquni nga lista e dhënë në Kodin Tatimor të Federatës Ruse, pa asnjë kufizim. Kjo thuhet në letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 11 Mars 2015 Nr. ED-4-13/7083.

Një shembull i paraqitjes së një njoftimi për një transaksion të kontrolluar të përfunduar në vitin 2016

Në mars 2016, Alpha LLC i shiti filialit të saj Hermes Trading Company LLC një pronë të paluajtshme me një sipërfaqe totale prej 2000 m2. m me një çmim prej 32,000 RUB/sq. m) Kostoja për metër katror përcaktohet dhe dakordohet në kontratë në bazë të çmimeve për objekte të ngjashme të publikuara në burime të hapura informacioni.

Alpha aplikon një sistem të përgjithshëm tatimor. “Hermes” aplikon një sistem të thjeshtuar tatimor dhe paguan një taksë të vetme mbi të ardhurat. Nuk ka pasur transaksione të tjera mes Hermes dhe Alfa në vitin 2016.

Pasi të keni përcaktuar të ardhurat nga transaksioni në shumën prej 64,000,000 rubla. (pa TVSH), kontabilisti i Alpha konstatoi se ky transaksion hyn në përkufizimin e të kontrolluarit. Duke vepruar kështu, ai mori parasysh rrethanat e mëposhtme:

• palët në transaksion janë të ndërvarura ();
• organizata ndihmëse është e përjashtuar nga pagimi i tatimit mbi të ardhurat (nënklauzola 4, pika 2, neni 105.14 dhe pika 2, neni 346.11 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
• të ardhurat vjetore nga transaksioni tejkaluan kufirin prej 60 milion rubla. (paragrafi 1, pika 3 dhe pika 9, neni 105.14 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Palët duhet të njoftojnë inspektoriatet tatimore për një transaksion të kontrolluar të kryer në 2016 jo më vonë se 22 maj 2017 (klauzola 7, neni 6.1, pika 2, neni 105.16 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prandaj, deri më 22 maj 2017, kontabilistët e të dy organizatave përgatitën dhe dorëzuan njoftimet për transaksionin e shitblerjes së pasurive të paluajtshme në inspektoratet e tyre tatimore. Gjatë përgatitjes së dokumenteve, ata u udhëzuan nga Procedura e miratuar me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 27 korrik 2012 Nr. ММВ-7-13/524.

Njoftimi për një transaksion të kontrolluar duhet të dorëzohet nga secili prej pjesëmarrësve të tij. Nëse zbulohet se njëra nga palët në transaksion nuk ka paraqitur një njoftim, zyra e taksave:

• do të dërgojë një njoftim për transaksionet e kryera prej tij në Shërbimin Federal të Taksave të Rusisë.

Në të njëjtën kohë, inspektorati mund ta raportojë këtë në Shërbimin Federal të Taksave në vendndodhjen e palës tjetër në transaksion. Nëse rezulton se pala tjetër në transaksion nuk ka paraqitur njoftimin e duhur, ato mund të jenë edhe përgjegjëse për tatimin.

Nëse një transaksion nuk njihet si i kontrolluar (d.m.th., nuk bie në kriteret e përcaktuara në), organizata nuk është e detyruar të njoftojë inspektoratin për përfundimin e një transaksioni të tillë.

Kjo procedurë rrjedh nga dispozitat e paragrafëve dhe nenit 105.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 15 janar 2014 Nr. 03-01-18/746, datë 6 shtator 2012 Nr. 03-01-18/7-127.

Situata:çfarë date duhet treguar në njoftimin e transaksioneve të kontrolluara në linjën 150 “Data e transaksionit...” të seksionit 1B. Çmimi i produktit është ndryshuar pas shitjes

Në rreshtin 150, shkruani datën në të cilën keni pasqyruar për herë të parë të ardhurat nga shitja e mallrave në kontabilitet. Dhe në rreshtin 140 - kostoja përfundimtare e rregulluar e mallrave. Në cilën periudhë keni ndryshuar koston e mallrave dhe kur e keni pasqyruar këtë në kontabilitet nuk ka rëndësi. Nëse kostoja e një produkti është rritur pas shitjes së tij, nuk ka nevojë të tregohet veçmas në njoftim shumën e të ardhurave shtesë dhe datën e njohjes së tij në kontabilitet.

Në seksionin 1 të njoftimit, të ardhurat nga transaksionet e kontrolluara tregohen sipas të dhënave kontabël. Në rreshtin 140 “Kosto totale pa TVSH, akciza dhe detyrime, rubla”. Seksioni 1B pasqyron të ardhurat nga transaksioni bazuar në dokumentet parësore. Në rreshtin 150 “Data e transaksionit...” të seksionit 1B, shënoni datën e njohjes së të ardhurave në kontabilitet. Rregulla të tilla përcaktohen në paragrafët 5.18 dhe 5.19 të Procedurës së Mbushjes, miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 27 korrik 2012 Nr. ММВ-7-13/524.

Seksioni 1B është hartuar në bazë të kushteve të transaksionit të rënë dakord nga palët, domethënë, duke marrë parasysh të gjitha ndryshimet dhe shtesat. Si të veprohet nëse palët kanë ndryshuar çmimin e transaksionit pas shitjes varet nga periudha në të cilën ka ndodhur kjo.

Vladislav Volkov përgjigjet:

Zëvendës Shefi i Departamentit të Tatimeve të të Ardhurave Personale dhe Administrimit të Kontributeve të Sigurimeve të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë

“Inspektorët do të krahasojnë të ardhurat e individëve në 6-NDFL me shumën e pagesave të llogaritura për primet e sigurimit. Inspektorët do të fillojnë të aplikojnë këtë raport kontrolli duke filluar me raportimin për tremujorin e parë. Të gjitha raportet e kontrollit për kontrollin e 6-NDFL janë dhënë. Për udhëzime dhe mostra të plotësimit të 6-NDFL për tremujorin e parë, shihni rekomandimet."

• Shkarko formularët