Kes esitab teatise kontrollitud tehingutest. Kontrollitavate tehingute kriteeriumid võidakse läbi vaadata

2016. aasta kontrollitud tehingute teatise esitamise tähtaeg lõpeb 22. mail 2017. aastal. Kas teie organisatsioon peaks teatama kontrollitud tehingutest ja millele peaksite tähelepanu pöörama teatise koostamisel programmis 1C: Accounting 8 CORP, väljaanne 3.0 – BUKH.1C, rääkisid 1C eksperdid.

Kes peab teatise esitama

Maksumaksjad, kes tegid 2016. aastal Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatüki 14.4 kohaselt kontrollitud tehinguid, on kohustatud esitama maksuhaldurile selliste tehingute kohta teatise (Venemaa maksuseadustiku artikli 105.16 punkt 1). Föderatsioon).

Teates sisalduva teabe alusel on maksuhalduril õigus kontrollida seotud isikute vaheliste tehingutega seotud maksude arvestuse ja tasumise täielikkust.

Iga tehingu osapool on kohustatud esitama teatise, sealhulgas erirežiimi (STS, UST, UTII) kasutavad isikud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punktid 3-4, punkt 2, artikkel 105.14).

Kui tehingu mõlemad pooled kohaldavad erirežiimi, siis selliseid tehinguid ei kontrollita (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 3, 4, punkt 2, artikkel 105.14).

Kontrollitud tehingute teatise vorm ja täitmise kord kinnitati Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 27. juuli 2012 korraldusega nr ММВ-7-13/524@. 2016. aasta kontrollitud tehingute teatis tuleb esitada hiljemalt 22. maiks 2017 (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 105.16 punkt 2).

Programmis 1C:Accounting 8 CORP, väljaanne 3.0, on välja töötatud spetsiaalne alamsüsteem kontrollitud tehingute teatiste koostamiseks, mis võimaldab teil teatist automaatselt elektroonilisel kujul täita, kontrollida, printida ja alla laadida.

Mida mõeldakse tehingu all

Reguleerivad asutused on korduvalt selgitanud, et mõiste "tehing" maksustamise eesmärgil ei ole maksuseadustikus defineeritud, seetõttu kasutatakse seda mõistet tähenduses, mida rakendavad Vene Föderatsiooni tsiviilõigused (vt Venemaa rahandusministeeriumi kirju). kuupäevaga 04.08.2015 nr 03-01-18/44884, kuupäevaga 13.01 .2014 nr 03-01-18/352).

Vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustikule tunnustatakse tehinguid kodanike ja juriidiliste isikute toimingutena, mille eesmärk on tsiviilõiguste ja -kohustuste kehtestamine, muutmine või lõpetamine (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 153).

“1C: Raamatupidamine KORP” versioonis 3.0 mõistetakse tehinguna raamatupidamissüsteemis kajastatud äritehinguid. Enamasti on üks tehing põhidokumendi eraldi rida. Kontrollitud tehingute esialgse loendi automaatsel genereerimisel analüüsib programm 17 tüüpi dokumente - Müük (akt, arve), Kviitung (akt, arve), Jaemüügiaruanne, Seadmete vastuvõtt, Immateriaalse vara vastuvõtt, Põhivara võõrandamine, Immateriaalse vara üleandmine jne.

Milliseid 2016. aasta tehinguid loetakse kontrollituks?

Maksustamise eesmärgil kontrollitavad tehingud on seotud isikute vahelised tehingud, samuti nendega samaväärsed tehingud, võttes arvesse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 105.14 sätestatud sätteid, nimelt:

1. Tehingud Venemaa seotud osapoolte vahel, kui nendest tehingutest saadud aasta tulude summa ületab 1 miljard rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 1, punkt 2, artikkel 105.14).

2. Tehingud Venemaa seotud isikute vahel, kui tehingu üks pooltest on maavara kaevandamise maksu maksja, on tehingu esemeks maavara kaevandamismaksuga maksustatav maavara ja nendest tehingutest saadud aasta tulu suurus ületab 60 miljonit rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 2, punkt 2, punkt 3, artikkel 105.14).

3. Tehingud Venemaa seotud osapoolte vahel, kui üks tehingupooltest rakendab erirežiimi (ühtne põllumajandusmaks või UTII) ja nende tehingute aasta tulude summa ületab 100 miljonit rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 3, punkt 2, punkt 3, artikkel 105.14).

4. Tehingud Venemaa seotud isikute vahel, kui üks tehingupooltest on tulumaksu tasumisest vabastatud (sh lihtsustatud maksusüsteemi maksja) või rakendab maksumäära 0%, ja 2006. aasta tulu suurus. need tehingud ületavad 60 miljonit rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 4, punkt 2, punkt 3, artikkel 105.14).

5. Tehingud Venemaa seotud isikute vahel, kui üks tehingupooltest rakendab tulumaksu erisoodustusi ja nende tehingute aasta tulude summa ületab 60 miljonit rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punktid 5–7, punkt 2, punkt 3, artikkel 105.14).

6. Tehingud välismaiste seotud isikutega, olenemata sissetulekust (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 105.14 punkt 1, Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 10. mai 2016 nr 03-01-18/28673).

7. Tehingud Venemaa vastastikku sõltuvate isikute vahel sõltumatute "formaalsete" vahendajate osalusel, olenemata sissetulekust (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 1, punkt 1, artikkel 105.14, Venemaa Rahandusministeeriumi 29. augusti kiri, 2012 nr 03-01-18/6-115).

8. Tehingud välismaiste organisatsioonidega ülemaailmse börsikaubanduse kaupadega, kui ühe isikuga tehtud tehingutest saadud tulu aastas ületab 60 miljonit rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 2, punkt 1, punktid 5–8, artikkel 105.14).

9. Tehingud offshore-firmadega, mille aastane tulu on üle 60 miljoni rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 3, punkt 1, punkt 7, artikkel 105.14).

Silmas tuleb pidada, et kohus võib tehingu kontrollituks tunnistada ka siis, kui sellel ei ole nimetatud tunnuseid. See on võimalik, kui on piisavalt alust arvata, et see tehing kuulub sarnaste tehingute hulka, mis on tehtud kontrollitud tehingu varjamiseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 10, artikkel 105.14).

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 105.14 punkt 4 määratleb tehingute loetelu, mida erandkorras ei tunnistata kontrollitavaks (näiteks kuni seitsmepäevased pankadevahelised laenud, intressivabad tehingud laenud Venemaa seotud isikute vahel jne).

Programmis 1C: Accounting 8 KORP, väljaanne 3.0, määratakse enamik kontrollitud tehinguid automaatselt. Tehingud, mis kajastuvad käsitsi või mittestandardsetes dokumentides, peaks kasutaja registreerima spetsiaalse dokumendiga Muud kontrollitud tehingud, mis on saadaval vormi samanimelise hüperlingi kaudu .

Milliseid isikuid peetakse vastastikku sõltuvateks?

Isikute vastastikuse sõltuvuse kriteeriumid, samuti ühe organisatsiooni teises organisatsioonis või üksikisiku osaluse määramise kord organisatsioonis on kehtestatud peatükis 14.1. Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

1C: Accounting KORP versioonis 3.0 ei saa üksteisest sõltuvate isikute loendit automaatselt määrata. Teave vastastikku sõltuvate vastaspoolte, sealhulgas sõltumatute formaalsete vahendajate kohta tuleb sisestada teaberegistrisse Vastastikku sõltuvad isikud, mis on saadaval vormilt Assistent kontrollitud tehingute teatiste koostamisel.

Kuidas määrata tehingutest saadava tulu suurust

Kalendriaasta tehingute tulu suurus määratakse selliselt ühe isikuga (seotud isikutega) tehtud tehingutest kalendriaasta tulude summade liitmisel, arvestades MKS 25. peatükis kehtestatud tulude kajastamise korda. Vene Föderatsiooni (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 105.14 punkt 9).

Praktikas tähendab see järgmist:

• tehingu kontrollitavuse määrab müüjalt tehingust saadud tulu suurus ning mõistet «ostja kulud» ei kasutata;
• arvesse tuleb võtta kõikide tehingute kogutulu, mitte ainult ühe osapoole saadud tulu;
• tulu määratakse ilma käibemaksu, aktsiisi ja lõivudeta.

Summakriteeriumi arvutamiseks kalendriaasta tehingute tulu suuruse määramisel ei võeta arvesse tulu tehingutest, mida ei võeta arvesse tulumaksubaasi määramisel vastavalt Venemaa maksuseadustiku 25. peatükile. Föderatsioon (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 13. jaanuarist 2014 nr 03-01-18/ 349).

“1C: Raamatupidamine 8 KORP” versioonis 3.0 arvutatakse tehingust saadud tulu summad automaatselt raamatupidamissüsteemis kajastatud esmaste dokumentide alusel, kuid teatise täitmisel on kasutajal võimalus näitajaid korrigeerida.

Teatise koostamine jaotises “1C: Accounting 8 CORP” (rev. 3.0)

Kust alustada

Juurdepääsuks kontrollitud tehingute teatiste koostamise alamsüsteemile tuleb lubada vastava programmi funktsionaalsus.

Funktsionaalsus konfigureeritakse jaotises oleva samanimelise hüperlingi abil Peamine. Järjehoidja peal Kontrollitud tehingud peate määrama samanimelise lipu.

Selleks, et allsüsteem tuvastaks tehingud kontrollitavatena ja seejärel neid õigesti klassifitseeriks, on vaja kontrollida kataloogides olevate andmete täitmise täielikkust ja õigsust. Vastaspooled Ja nomenklatuur, sest vastavalt koodidele:

• vastaspoole kaardil registreeritud riik määrab automaatselt, kas see kuulub offshore-tsoonidesse;
• Välismajandustegevuse kaupade nomenklatuur nomenklatuurikaardil määrab automaatselt selle seotuse globaalse börsikaubanduse kaupadega.

Kontrollitud tehingutega töötamise mugavuse huvides pakub programm Assistent kontrollitud tehingute teatise koostamisel(joonis 1), millele pääseb ligi hüperlingi kaudu Teavitamise assistent(peatükk Aruanded – kontrollitud tehingud).

Kontrollitud tehingute teatise koostamine koosneb kolmest põhietapist:

• alginfo sisestamine ja kontrollitud tehingute nimekirja täitmine;
• lisateabe näitamine objektide kohta, mis sisaldusid esimeses etapis koostatud kontrollitud tehingute loendis;
• koondinfo analüüs, kontrollitud tehingute teatiste genereerimine, kontrollimine ja üleslaadimine elektroonilisel kujul maksuhaldurile edastamiseks.

Teatise täitmiseks peab kasutaja täitma kõik toimingud, järgides järjestikku vormis rühmitatud hüperlinke Assistent vastavalt loetletud sammudele.

Kasulikud metoodilised materjalid teate koostamiseks

1. Lisateavet selle kohta, milliseid isikuid peetakse vastastikku sõltuvateks, milliseid tehinguid peetakse kontrollitavateks ja milliseid tagajärgi nende tehingute sõlmimine võib kaasa tuua, leiate jaotise "Õigusabi" jaotisest "Ärikataloog: juriidilised aspektid".

2. Värskendatud artiklit kontrollitud tehingute teatise koostamise kohta programmis “1C: Accounting 8 CORP” (rev. 3.0) vt jaotisest “Rakenduslahenduste tehnoloogiline tugi”.

5. Loengu videosalvestis 1C-s: Loengud alates 24.03.2016 “Siirdehind: rakendamise praktika, 2015. aasta kontrollitud tehingute teatise ettevalmistamine programmis “1C: Enterprise 8” Föderaalmaksu esindajate osavõtul. Venemaa ja 1C ekspertide teenus.

• kontrollitud tehingutest teavitamise vorm;
• 2016. aasta kontrollitud tehingute teatise näidis;
• kuidas teatist täita;
• teatamise tähtaeg.

Tehingud vastastikku sõltuvate või samaväärsete isikute vahel otse või kolmandatest isikutest vahendajate ahela kaudu kuuluvad maksukontrolli alla. Nagu ka tehingud, kus üks pooltest on registreeritud või elab offshore'is. Lisaks ülemaailmse börsikaubanduse kaupade impordi või ekspordi tehingud.

Selliste 2018. aastal tehtud tehingute kohta tuleb esitada föderaalsele maksuteenistusele teatis. Kuidas sellist teadet koostada - vt allpool.

Kontrollitud tehingutest teatamine esitatakse rangelt maksuhalduri poolt kinnitatud vormi järgi. Selle vormi kehtestas föderaalne maksuteenistus 27. juuli 2012 korraldusega nr ММВ-7-13/

Kontrollitud tehingutest teavitamise vorm

2016. aasta kontrollitud tehingute teatise täitmise näidis

Teade koosneb tiitellehest ja mitmest osast. Dokument sisaldab jaotisi 1A, 1B jagusid 2 ja 3. See tähendab, et jaotisi on ainult neli, kuid kõik pole täidetud. Aruandluse konkreetne ulatus sõltub sooritatud tehingutest.

Teate täitmine jaotiste kaupa

Viimased osad (2 ja 3) on pühendatud erinevate osapooltega tehtud tehingutele. Siin tuleb avaldada teave selle kohta, kellega täpselt 2018. aastal kontrollitud tehinguid tegite.

Kui ettevõte tegi 2018. aastal ettevõtjatega tehinguid, täidab ta jaotise 3. Siin tuleb esitada ettevõtja TIN, isikuandmed ja registreerimiskoht.

Kui kontrollitud tehingute vastaspooled olid teised organisatsioonid, täitke punkt 2. Ettevõtete puhul tuleb märkida kontrollpunkt, maksukohustuslasena registreerimise number ja vastaspoole ettevõtte asukoht.

Dokumendi nummerdamine on pidev, alustades pealkirjast. Väärtused tuleb näidata rublades. Tekstiväljad tuleb täita suurtähtedega. Väärtusi ei saa parandada. Üksikettevõtjal on õigus vormil oma TIN-numbrit mitte esitada. Igale lehele, välja arvatud pealkirja esimene leht, peate panema allkirja koos valmimise kuupäevaga.

Kui mõni indikaator puudub, tuleks lisada kriips. Sel juhul tuleb kogu väli korraga läbi kriipsutada.

2016. aasta kontrollitud tehingute kohta teadete esitamise tähtaeg

Teatise esitavad üksikettevõtjad ja organisatsioonid. Tähtaeg on neil sama. Ainult ettevõtjad annavad aru mitte organisatsioonina registreerimiskohas, vaid elukohas.

2016. aasta kontrollitud tehingute teatise esitamise tähtaeg on 22. mai (lükatud 20. maist). 2018. aastal langeb 20. mai laupäevale, puhkepäevale. Sellest tulenevalt nihkub teatise esitamise tähtaeg 2 päeva võrra edasi.

Ärge lükake oma teatise esitamist tähtajani; andke sellest ette. See annab teile aega ebatäpsuste, vigade või mittetäieliku teabe parandamiseks (muudetud teade).

Tehingute teatise esitamise tähtaeg ei sõltu tehingute arvust ega nendes tehingutes osalejate kasutatavast maksustamissüsteemist ega teabe esitamise vormingust. Saate aru anda trükitud vormil või elektroonilise dokumendi kujul. Peaasi, et hiljemalt 20. maiks.

• Teatise tähtajaks esitamata jätmise korral määratakse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 129.4 alusel trahv 5 tuhande rubla ulatuses.
• Sama trahvi määrab maksuamet, kui teatis sisaldab valeandmeid.

Teisel juhul saab aga trahvi vältida. Selleks peate esitama uuendatud teabe enne, kui inspektorid avastavad dokumendis vea või ebatäpsuse.

Kontrollitud tehingute maksukontrolli dokumentatsiooni näide

Saatekiri tehingu dokumenteerimiseks

LLC Manufacturing Companylt

Aadress (juriidiline ja tegelik):

125007, Moskva, st. Kopteva, 40-aastane

BIC 044583222, OGRN 1234567890123

Vastuseks teie soovile saadame dokumentatsiooni maksukontrolliks

1. Tegevusala põhitunnuste kirjeldus

Peamised konkurendid: Granit LLC, Onyx LLC ja Kamengrad LLC.

Konkurentide kaupade ja teenuste hinnad on toodud lisas 1.

Valitsuse poolt hinnaregulatsioon puudub.

2. Teave kontrollitud tehingu kohta

Alpha LLC ja Master Manufacturing Company LLC on üksteisest sõltuvad üksused.

Vastavalt tehingutingimustele (leping 30.09.2016 nr 678g) on ​​müüdava kauba lepinguhind 3000 rubla. kuupmeetri kohta m Kaupa müüdi 1 000 000 kuupmeetrit. m.

Osapoolte vastastikune sõltuvus mõjutas kontrollitud tehingus rakendatud hinnataset.

Aadress (juriidiline ja tegelik): 125007, Moskva, st. Lesnaja, 69-aastane.

Turuanalüüsi tulemusena määrati kindlaks järgmised võrreldavad hinnanäitajad: 2950 rubla / kuupmeeter. m, 3150 hõõruda kuupmeetri kohta. m, 3100 hõõruda kuupmeetri kohta. m ja 3200 hõõruda kuupmeetri kohta. m.

Turuhinna intervalli minimaalne väärtus on 3025 rubla/kuupmeeter. m.

Turuhinna intervalli maksimaalne väärtus on 3175 rubla/kuupmeeter. m.

Kaupade turuhindade vahemik on alates 3025 rubla / kuupmeeter. m kuni 3175 hõõruda / kuup. m.

Sellest tulenevalt ei vasta Alpha LLC ja Master Manufacturing Company LLC vahelises tehingus kasutatud hind (3000 rubla/t) turuhinnale. Seetõttu kohaldas LLC Manufacturing Company “Master” maksustamise eesmärgil hinda 3025 rubla/t (hinnavahemiku minimaalne väärtus).

Organisatsiooni juht __________________ A.V. Lviv

Kas teil on küsimus? Meie eksperdid aitavad teid 24 tunni jooksul! Hangi vastus Uus

Mõned maksumaksjad peavad esitama oma föderaalsele maksuteenistusele hiljemalt aruandeaastale järgneva aasta 20. maiks.

Kontrollitud tehinguteatise (TIT) täitmisel peavad maksumaksjad silmas pidama teatud reegleid.

Kontrollitud tehingute teatise vormi saab alla laadida.

Kontrollitud tehingute teatise täitmise juhend

Kontrollitud tehingute teatise täitmisel peate meeles pidama, et:

1. Aasta lõpus esitatakse ainult üks teatis. See peab sisaldama teavet kõigi aruandeaastal tehtud kontrollitud tehingute kohta (Rahandusministeeriumi kiri 25.01.2013 N 03-01-18/1-14).

2. Teade tuleb täita kas arvutis või käsitsi musta/sinise/lilla tindiga.

3. Kõik teavitusväljad täidetakse vasakult paremale.

4. Teavituste tekstiväljad täidetakse suurte trükitähtedega.

5. Teadet ei tohi mitte mingil viisil muuta paranduste või sarnaste vahenditega.

6. Teate kahepoolne trükkimine ei ole lubatud.

7. Teate leheküljed nummerdatakse järjestikku, alustades tiitellehest. Lehed on nummerdatud järgmiselt: esimene on “00001”, teine ​​“00002” jne.

8. Kui teil indikaatorit pole, asetatakse selle tähistamiseks ettenähtud kohtadesse kriipsud. Samuti lisatakse kriipsud, kui on rohkem tuttavat kui näidatud teave. Näiteks TIN-i väljal on 12 tuttavat ja kuna organisatsiooni TIN koosneb vaid 10 numbrist, on see number teatises märgitud järgmiselt: “7714123456--”. Tõsi, kui täidad ankeedi arvutis, siis ei pea tühjadesse kohtadesse kriipse panema.

9. Kulunäitajad kajastuvad täisrublades (alla 50 kopika väärtused jäetakse kõrvale, üle 50 kopika ümardatakse täisrublaks).

10. Kui teatise täidab tavaline üksikisik (mitte üksikettevõtja), ei pruugi ta oma TIN-koodi tiitellehel märkida.

11. Vaatamata asjaolule, et kontrollitud tehingute teatise täitmise kord (kinnitatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 27. juuli 2012. aasta korraldusega N ММВ-7-13/524@) märgib, et ettevõtte juhi allkiri organisatsioon on sertifitseeritud pitsatiga, ümmargune pitsat pannakse ainult siis, kui see on olemas, st see pole üldse vajalik.

12. 2017. aastal esitatud 2016. aasta teatise tiitellehel märkige oma tegevuse liik vastavalt OKVED2-le (Föderaalse maksuteenistuse kiri 9. novembrist 2016 nr SD-4-3/21206@).

Kontrollitud tehingute teate koostamine

Teatis koosneb tiitellehest, jaotistest: 1A, 1B, 2 ja 3. Pealegi, kui teade esitatakse seoses tehingutega juriidiliste isikutega, siis punkt 2 täidetakse tehingute kohta üksikisikute, üksikettevõtjate, notarite, jne. - jaotis 3.

Kontrollitud tehingutest teavitamine: täitmise näide

Kontrollitud tehingute teatise näidist saab vaadata

Maksuseadusandluse normide kohaselt sõlmitakse kontrollitud tehingud ametlikult vastastikku sõltuvate isikute (eritingimustel) ja ka nendega samaväärsete isikute vahel. Sellised suhted tõmbavad maksuhalduri tähelepanu, et kontrollida hinnakujundust ja vastavalt ka maksude arvutamise ja tasumise täielikkust. Föderaalsele maksuteenistusele peavad osalevad pooled esitama teatise kontrollitud tehingute kohta – näidisvormi leiate altpoolt.

Kontrollitud tehingud – kriteeriumid ja õiguslik olemus

Lepingute kontrollitavuse tähendus on määratletud stat. 105.14 NK. Üldtunnustatud järjekorras on tegemist ennekõike seotud isikute vaheliste tehingutega, kuid ainult eraldi määratud tingimuste olemasolul. Teine kategooria on tehingud samaväärsete ülalpeetavate isikute vahel. Suhtes osalejad võivad olla nii ettevõtted kui ka kodanikud.

Märge! Kes konkreetselt viitab vastastikku sõltuvatele isikutele, aga ka täpselt, kuidas osaluse osakaalu arvutatakse, seda reguleerib stat. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 105.1 ja 105.2.

Kontrollitud tehingud - 2017: kriteeriumid, tabel

Venemaa residentide sõlmitud lepingud tunnistatakse kontrollitavaks, kui on täidetud vähemalt üks allpool artikli punktides 2 ja 3 toodud põhitingimustest. 105.14. Täielik üksikasjalik põhjuste loetelu sisaldub statistikas. 105.14.

Kontrollitud tehingud 2017. aastal – kriteeriumid, tabel:

Kuidas ja millal esitada 2017. aasta kontrollitud tehingute teatis

Kui ettevõte sõlmis kontrollitud lepingud, saadetakse aruandeperioodi teave enne järgmise aasta 20. maid föderaalsele maksuteenistusele maksumaksja osaleja asukohas/elukohas (artikli 105.16 punkt 2). Teatise vormi töötas välja föderaalne maksuteenistus 27. juuli 2012 korraldusega nr ММВ-7-13/524. Esitusvorm on aruande esitaja valikul elektrooniline või paberkandjal. 2017. aasta kohta tuleb info esitada 21. maiks 2018.

Kuidas kontrollida hinnakujunduse õigsust maksustamise eesmärgil. milline kuupäev märkida kontrollitavate tehingute teatises jaotise 1B real 150 “Tehingu kuupäev...”. Toote hinda muudeti pärast müüki - loe artiklit.

küsimus: Kas kontrollitud tehingute kohta on vaja esitada aruanne, kui 2016. aastal, kui selliste tehingute kohta 2016. aastal? Olid ainult maksed. Tegelikult on tehingud kajastatud 2015. aasta aruandes.

Vastus: Kui kontrollitud tehingud lõpetati 2015. aastal, esitati 2015. aasta teatis, siis 2016. aasta kohta teatist esitama ei pea. Tasumise fakt ei mõjuta tehingu kuupäeva.

Põhjendus

Kuidas kontrollida hinnakujunduse õigsust maksustamise eesmärgil

Teade kontrollitud tehingutest

Organisatsioonid (eraisikud) peavad igal aastal teavitama maksuinspektsioone sooritatud kontrollitud tehingutest. 2017. aastal (hiljemalt 22. maiks) on vajalik teavitada inspektsioone 2016. aastal teostatud kontrollitud tehingutest. 2016. aasta tulemuste põhjal maksuametile teatamiseks vajalike tehingute hulga määramisel juhinduge ilma piiranguteta Vene Föderatsiooni maksuseadustikus toodud loetelust. See on kirjas Venemaa föderaalse maksuteenistuse 11. märtsi 2015 kirjas nr ED-4-13/7083.

Näide 2016. aastal tehtud kontrollitud tehingu kohta teate esitamisest

2016. aasta märtsis müüs Alpha LLC oma tütarettevõttele Hermes Trading Company LLC kinnistu üldpinnaga 2000 ruutmeetrit. m hinnaga 32 000 RUB / ruutmeetri kohta. m Ruutmeetri maksumus määratakse kindlaks ja lepitakse kokku lepingus sarnaste objektide avatud teabeallikates avaldatud hindade alusel.

Alfa rakendab üldist maksustamissüsteemi. “Hermes” rakendab lihtsustatud maksusüsteemi ja maksab tulult ühtse maksu. Muid tehinguid Hermese ja Alfa vahel 2016. aastal ei toimunud.

Olles kindlaks teinud tehingust saadava tulu summas 64 000 000 rubla. (ilma käibemaksuta) tegi Alpha raamatupidaja kindlaks, et see tehing kuulub kontrollitava mõiste alla. Seda tehes võttis ta arvesse järgmisi asjaolusid:

• tehingu pooled on üksteisest sõltuvad ();
• tütarorganisatsioon on vabastatud tulumaksu tasumisest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 4, punkt 2, artikkel 105.14 ja punkt 2, artikkel 346.11);
• aasta tulu tehingust ületas 60 miljoni rubla piiri. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku lõike 1 punkt 3 ja punkt 9, artikkel 105.14).

2016. aastal tehtud kontrollitud tehingust peavad pooled teavitama maksuinspektsioone hiljemalt 22. maiks 2017 (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 7, artikkel 6.1, punkt 2, artikkel 105.16). Seetõttu koostasid ja esitasid mõlema organisatsiooni raamatupidajad 22. maiks 2017 oma maksuinspektsioonidele kinnisvara ostu-müügitehingu teated. Dokumentide koostamisel juhinduti Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 27. juuli 2012 korraldusega nr ММВ-7-13/524 kinnitatud korrast.

Teatise kontrollitud tehingust peab esitama iga selle osaleja. Kui avastatakse, et üks tehingupooltest ei ole teatist esitanud, teeb maksuamet:

• saadab Venemaa föderaalsele maksuteenistusele teate enda tehtud tehingute kohta.

Samal ajal saab inspektsioon sellest teatada föderaalsele maksuteenistusele tehingu teise poole asukohas. Kui selgub, et tehingu teine ​​pool ei esitanud vastavat teadet, võidakse maksukohustuslaseks võtta ka tema.

Kui tehingut ei tunnistata kontrollitavaks (st ei kuulu punktis määratletud kriteeriumide alla), ei ole organisatsioon kohustatud teavitama inspektsiooni sellise tehingu tegemisest.

See protseduur tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku lõigete ja artikli 105.16 sätetest ning Venemaa Rahandusministeeriumi 15. jaanuari 2014 kirjadest nr 03-01-18/746, 6. september 2012 nr. 03-01-18/7-127.

Olukord: milline kuupäev märkida kontrollitavate tehingute teatises jaotise 1B real 150 “Tehingu kuupäev...”. Pärast müüki muudeti toote hinda

Reale 150 sisestage kuupäev, millal kajastasite esimest korda raamatupidamises kauba müügist saadud tulu. Ja real 140 - kauba lõplik korrigeeritud maksumus. Mis perioodil kauba maksumust muutsid ja millal seda raamatupidamises kajastasid, ei oma tähtsust. Kui toote maksumust on pärast selle müüki suurendatud, ei ole vaja teatises eraldi märkida täiendava tulu suurust ja selle raamatupidamises kajastamise kuupäeva.

Teatise lahtris 1 on näidatud tulu kontrollitud tehingutest vastavalt raamatupidamisandmetele. Real 140 „Kogukulu ilma käibemaksuta, aktsiisi- ja tollimaksud, hõõruda“. Jaotis 1B kajastab tehingust saadud tulu algdokumentide alusel. Jao 1B reale 150 “Tehingu kuupäev...” märgitakse tulu raamatupidamises kajastamise kuupäev. Sellised reeglid on kehtestatud Täitmise korra punktides 5.18 ja 5.19, mis on kinnitatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 27. juuli 2012. aasta korraldusega nr ММВ-7-13/524.

Punkt 1B koostatakse lähtudes poolte vahel kokkulepitud tehingutingimustest ehk kõiki muudatusi ja täiendusi arvestades. Kuidas toimida, kui pooled pärast müüki tehinguhinda muutsid, sõltub perioodist, mil see juhtus.

Vladislav Volkov vastab:

Venemaa föderaalse maksuteenistuse üksikisiku tulumaksu ja kindlustusmaksete haldamise osakonna juhataja asetäitja

„Inspektorid võrdlevad 6-NDFL-i üksikisikute sissetulekuid kindlustusmaksete jaoks arvutatud maksete summaga. Inspektorid hakkavad seda kontrollisuhet rakendama alates esimese kvartali aruandlusest. Kõik 6-NDFL-i kontrollimise suhtarvud on toodud. Esimese kvartali 6-NDFL-i täitmise juhised ja näidised leiate soovitustest.

• Laadige alla vormid